为补充流动资金，2013年8月1日，甲公司经批准，按面值发行3年期一次还本分期付息的公司债券40000万元，债券利息在每年7月31日支付，票面年利率7.2%。甲公司每月在“财务费用”中计提应付利息240万元。2013年末，“应付利息——应付债券利息”余额1200万元。

税法规定，计提未实际支付的债券利息支出，不能税前扣除。按税前扣除原则，企业申报的项目和金额要真实、合法。

所谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生；合法是指符合国家税法的规定，若其他法规规定与税收法规不一致，应以税收法规的规定为标准。

甲公司在会计处理上，按月计提应付债券利息，是权责发生制的体现。但从税法角度分析，作为债务人的甲公司，在2013年企业所得税汇算清缴期间，仍未向债权人实际支付，应纳税调增1200万元。

2014年7月实际支付时，应在当年度企业所得税汇算清缴时，再纳税调减1200万元。