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| 从事快餐制作、销售及配送，流转税如何缴纳？ |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：246 |
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| 根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条第三项规定，饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）第一条规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为，同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应并入营业税的应税收入征收营业税。 第二条规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条关于兼营行为的征税规定征收增值税。 第三条规定，专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。 《营业税暂行条例实施细则》第八条规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 因此，对提供饮食和饮食场所的纳税人，发生快餐（盒饭）制作、销售(外卖)及配送，不论顾客是否在现场消费，其取得的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。对不提供饮食场所，专门从事快餐（盒饭）制作、销售及配送的纳税人，应当按照规定缴纳增值税。 混合销售和兼营销售是两个不同的概念，很多财务人员在处理业务时会把这两项业务混淆，差之毫厘谬以千里，不同的概念账务和税务处理都有很大的差别，小编对这两种业务进行了概括整理，希望对您的工作有所帮助。 1.混合销售行为 (1)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)第五条第一款，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 (2)《细则》第五条第二款，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经、营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 (3)《细则》第五条第五款，本条第二款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。 综上所述，在把握混合销售行为时应注意三个“一”: ①同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为; ②销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的; ③混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。 2.兼营非应税劳务 《细则》第六条，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 综上所述，把握兼营非应税劳务时注意三个“两”: (1)指纳税人的经营范围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务; (2)销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取; (3)两种行为如分别核算，分别征收两种税，即增值税和营业税，对兼营的行为不分别核算或不准确核算的，一并征收增值税。 3.举例说明 第一种情况：某公司生产销售防盗门，2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元。 第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时兼营门的安装业务。2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元;2010年6月为C公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳务收入6000元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。 分析：第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中;两项业务的款项只向B公司一家单位收取;公司属于从事货物生产的企业，因此对此项行为只征收一种税，即增值税。第二种情况公司的销售和安装业务发生在不同月份的两项销售行为，一种是销售货物行为，另一种是销售劳务行为;两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收取的;公司的这两项销售行为能分别核算，应分别增值税和营业税两种税。 |
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