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| 视同销售行为流转税与所得税比较分析 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：872 |
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| 相关法规1、关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知 财税[2010]97号 2、关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业 捕捞业所得个人所得税问题的批复 财税[2010]96号 3、关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告 2010年第23号 4、国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知 国税函[2002]960号5、关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知 财税[2010]65号6、财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知 财税[2010]64号7、财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 财税[2009]63号（废止）8、增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令第538号9、《增值税暂行条例实施细则》 财政部 国家税务总局第50号令10、企业所得税法 中华人民共和国主席令 第63号11、企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号12、国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号13、国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知 国税函[2010]56号14、国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知 国税发[1993]154号15、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函〔2008〕875号16、《营业税暂行条例实施细则》中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号17、国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》 国税函发[1995]156号18、国家税务总局关于有价消费卡征收营业税问题的批复 国税函[2004]1032号19、消费税暂行条例 中华人民共和国国务院令第539号20、消费税暂行条例实施细则 中华人民共和国财政部国家税务总局令第51号练习题一、单选1．增值税对外业务的视同销售有（ ）。A、将自产的货物作为投资 B、将自产的货物分配给股东或投资者C、将自产的货物用于非应税项目 D、将自产的货物用于非货币性资产交换2．一般情况下，下列业务会计上不应确认收入的是（ ）。A、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费B、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目C、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人3．根据国税函[2008]828号的规定，企业所得税涉及属于内部处置资产行为有（ ）。A、用于市场推广或销售 B、用于交际应酬C、用于职工奖励或福利 D、将资产在总机构及其分支机构之间转移E、用于对外捐赠4．将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费时，正确的处理是（ ）。A、增值税方面视同销售 B、企业所得税方面视同销售 C、会计上不确认收入，按成本结转5．对外捐赠的业务不正确的处理是（ ）。A、会计上确认收入，按成本结转 B、增值税视同销售 C、企业所得税应确认收入 二、多选1．根据国税函〔2008〕875号，企业销售商品应确认收入的实现应同时满足的条件是（ ）。A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C、收入的金额能够可靠地计量 D、相关的经济利益很可能流入企业E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算2．一般情况下，下列业务会计上应确认收入的是（ ）。A、将货物交付其他单位或者个人代销 B、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目C、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费D、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户E、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 3．营业税视同发生应税行为有（ ）。A、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人B、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为 C、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的销售行为D、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 4． 根据国税函[2008]828号的规定，企业所得税涉及内部资产处置行为有（ ）。A、将资产用于生产、制造、加工另一产品 B、改变资产形状、结构或性能C、用于对外捐赠 D、将资产在总机构及其分支机构之间转移5．增值税转移资产所有权的行为主要有（ ）。A、将货物交付其他单位或者个人代销B、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外C、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目D、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户E、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 三、计算题企业自产的产品一批，成本是90万元，计税价格等于公允价值为100万元，增值税税率为17%，2010年11月该企业分别用于以下业务：（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用资自产产品；（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品；（3）自产产品用于发放职工福利；（4）以自产产品进行债务重组；（5）以自产产品进行非货币性资产交换，具有商业实质；要求：编写会计分录，分析会计与税法差异。答案一、单选 题号 1 2 3 4 5 答案 C A D C A 二、多选 题号 1 2 3 4 5 答案 A B C E ACD A BD ABD ADE 三、计算题（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 借：在建工程 90 贷：原材料 90 （2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 借：在建工程107 贷：原材料 90 应交税费—增值税—销项17（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-增值税-销项 17 借：主营业务成本 90 贷：原材料 90（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 借：应付账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-增-销项 17 借：主营业务成本 90 贷： 原材料 90（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。商业实质： 借：相关资产 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—增-销项 17 借：主营业务成本 90 贷：原材料 90无商业实质：借：相关资产 90+17% 贷：原材料 90 应交税费-增—销项 17 |
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