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| 企业年末计算所得税的预提费用处理问题 |
| 发布时间：2011/11/22 来源： 阅读次数：1012 |
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| 咨询问题：我公司2007年度预提银行借款利息116万元（即为2007.12.21——2007.12.31期间所发生的利息），按银行规定及借款合同约定，以上借款利息在2008年1月21日（短期借款部分）和2008年3月21日（中长期借款部分）支付，由于我省税务部门对以上事项的所得处理没有明确规定，我公司在2007年度的所得税汇算中是否要将以上利息调增应纳税所得额请批示！ 附：一、企业年末计算所得税的预提费用处理问题[2004年01月01日]本刊2000年第七期“答你所问”第八个问题解答刊登后，不少读者来信反映解答的处理值得商榷，并对此问题进行了讨论，为将这个问题准确地根据法规处理和更好地理解，现将这些来信刊登如下，并对此问题重新解答，在些顺向汤京麟、郝先恩等同志关心本刊的读者致以衷心的感谢。 本人在《办税园地》2000年第七期“专家信箱”专栏的第八问的解答有不当之处，在此对汤京麟先生、郝先恩先生等同志的来信指教表示感谢。莫英澍同志对该问题重新解答如下： 按照财政部、国家税务总局（84）财税字第10号的规定，企业在经营过程中所发生的各项费用，都应以实际发生数计入成本、费用，不得把预提的费用直接列为成本、费用开支，对已经预提的费用，凡已发生，并应由本期负担的，准予按实际发生数计入本期的成本、费用，如果是应由本期和以后各期负担的，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用，年终有余额的，应并入当年损益计算缴纳企业所得税。你公司本年度预提费用余额153万元，主要是利息和租金支出，由于当期已实际发生，而因资金紧张而未能按时支付，在年终时，可将预提费用余额的153万元转入“其他应付款”科目，无需调增应纳税所得额。 答复：如在2007年度申报前实际支付借款利息并取得合法凭证，则不需调增应纳税所得额。 |
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