财税[2012]48号 财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知
财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知
财税[2012]48号 2012.5.30
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4.本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
新旧法规条文对比
|
财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知
|
财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知
|
|
财税[2009]72号
|
财税[2012]48号
|
|
发文日期 2009-07-31
|
发文日期 2012-05-30
|
|
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
|
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
|
|
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
|
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
|
|
1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
|
1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
|
|
2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。
|
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
|
|
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
|
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
|
|
4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
|
4.本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
|
相关文章： 广告费和业务宣传费 税前扣除 |
| · 设备、器具折旧一次性税前扣除：会计折旧方法不当，税务处理跟着出错 | 10/28 |
| · 《公司法》修订导致部分资产损失不能税前扣除 | 2/18 |
| · 新《公司法》下，企业认缴不出资，会影响部分费用税前扣除 | 1/12 |
| · 企业所得税税前扣除热点问题 | 1/12 |
| · 银行业呆账损失税前扣除：相关备查资料须完整合规 | 10/30 |
| · 地方教育附加不能在土地增值税前扣除吗？ | 10/30 |
| · 房地产企业集团公司收取的服务费能否税前扣除? | 10/30 |
| · 个人抬头的电话费能否所得税税前扣除？ | 10/30 |
| · 山东税务发布12366热点问答——公益性捐赠税前扣除 | 6/28 |
| · 企业向关联方借款的利息支出如何在所得税前扣除 | 6/28 |