“受益所有人”9号公告新优惠——股息受益所有人“安全港”条款把握要点

2018/4/28 阅读:839 字体大小 : 大中小

针对股息所得的“受益所有人”问题，9号公告在第二条基础上，专门通过第三和第四条给予了较为明确的安全港条款。不同于特许权使用费，需要综合分析经济实质，究竟谁实际承担了这项特许权的开发义务，承担开发风险，这个需要结合功能和风险做综合分析，很难给出一个非常明确的安全港条款。股息相对而言就简单一些，因为股息是基于投资行为产生的，有些公司，特别是居民个人是很容易判断实际受益人的身份的。因此，实际上9号公告第四条的1、2、3款是整个股息“受益所有人”判定的基础，即应属于

1、缔约对方政府

2、缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

3、缔约对方居民个人

他们三类人从中国取得的所得为股息时，可不根据本公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份，这个就是9号公告解读中示例1中所说的情况：

这里稍微要注意的是第2种情况，比如一家在香港注册，实际管理机构在香港且在香港上市的公司，只要他是香港居民（一般也肯定是），其从中国取得股息，就可以根据9号公告第四条直接判定为股息的“受益所有人”。但是，如果一家在BVI注册的公司在香港上市，但由于该BVI公司的实际管理机构在香港且取得香港税务局出具的居民身份证明，这家公司从中国取得股息能直接认定“受益所有人”吗？我们认为，只要该BVI公司能取得香港税务局出具的居民身份证明，且在香港上市，是可以直接认定“受益所有人”身份的。

第四条第二款规定：申请人被第（一）至（三）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民，申请人也可直接认定为“受益所有人”。这里，对应的就是9号公告解读中的案例2、3说的情形：

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