问：我公司原为华北石油管理局所属的国有企业，2002年以整体带资分流形式改制后，华北石油管理局的全部资产，一部分作为资本金，占25%的股份。一部分作为借入资金在我公司使用并支付一定的费用，请问这些费用是否可以在税前全额扣除？我公司与华北石油管理局是否为关联交易单位，借款超过资本金50%的部分是否需要进行纳税调整？　　答：1、是否属于关联交易单位。根据《关联企业间业务往来税务管理规程》第四条规定：税法实施细则第五十二条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”和税收征管法实施细则五十一条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、 “在利益上具有相关联的其他关系”， 主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的；（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到 25%或以上的；（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；贵公司2002年改制后，华北石油管理局的一部分资产作为资本金，占25%的股份。一部分作为借入资金归贵公司使用并支付一定的费用，符合“相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的”，因此，贵公司与华北石油管理局属于关联交易单位。　　2、费用扣除问题。根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号）第三十四条规定：纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。第三十六条规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。贵公司借华北石油管理局的资金使用所支付的费用，按其借款金额未超过其注册资本50%的部分，且不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予税前扣除；超过部分的利息支出不得在税前扣除。