问：甲公司注册资本2000万元，现向银行取得借款3000万元，投资5000万元注册成立丙公司，该借款利息能否税前扣除？　　答：《企业所得税法》及其实施条例对企业为对外投资借入资金利息税前扣除问题没有明确文件规定。　　《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）第三条有关企业所得税纳税申报口径规定，根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。政策解读——读云中飞点评国税函[2010]148号有感 解读国税函[2010]148号所得税九大口径点评国税函2010]148号：税总明确若干企业所得税纳税申报口径问题 　　因此，甲公司为对外投资而借入资金利息税前扣除，按会计规定计算。　　《企业会计准则第17号——借款费用》（2006）第四条规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。　　根据上述规定，企业为对外投资形成的长期股权投资，不属于需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，不是符合资本化条件的资产。企业为对外投资借入资金发生的利息支出不应予以资本化，而应计入当期损益。　　因此，甲公司为投资设立丙公司向银行借入资金3000万元，发生的利息支出准予在企业所得税前扣除。　　但是，若甲公司股东未在规定期限内缴足资本的。　　《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。      政策解读——      解读国税函[2009]312号：投资者投资未到位而发生的利息支出不得在 ...       解读国税函[2009]312号：企业投资者投资未到位利息支出企业所得税前扣除 ...       解读国税函[2009]312号：投资未到位借款利息支出不得扣除        解读国税函[2009]312号：企业投资者投资未到位而发生的利息支出扣除 ... 　　根据上述规定，甲公司投资者未在规定期限内缴足应缴资本额的，甲公司向银行借款3000万元所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在企业所得税前扣除。       借款利息财税处理政策专题——       如何申报公司借款利息支出        同业拆借利息支出可否税前扣除       非金融企业各类借款利息支出的税务处理        探讨非金融企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题        向自然人借款利息支出税前扣除政策分析        自然人借款利息支出扣除必须关注四个问题        向职工个人借款利息问题        企业支付个人借款利息如何扣个税        借款利息所得税税前扣除疑难问题解答        国税函[2009]777号关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除 ...        关联方贷款利息支出税前扣除及营业税缴纳问题探析        关联企业间发生的利息支出如何开具发票？        企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得发票？         解析企业向关联方借款的利息支出所得税前扣除方法        企业向自然人借款的利息支出允许有条件税前扣除       财税[2008]121号企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策        企业向股东自然人借款的利息支出是否可以直接进行扣除？        企业间收取借款利息是否缴纳营业税的税务咨询报告