增值税减免哪条路可以走到黑？

2017/1/5 阅读:2867 字体大小 : 大中小

按照财会【2016】22号文《增值税会计核算规定》，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。财政部并没有直接说这个损益类科目指的是什么，实际操作时整个减免税核算都是各自为战的，很多问题一直存在争议。

争议操作1：涉及直接减免的增值税，平时进项税额全部不抵扣直接计入相关资产成本或者当期损益；对于销售收入，不做价税分离，视同并未收取增值税销项。假设取得免征增值税收入106万元，视同其中不涉及销项税额。

借：银行存款 106

贷：主营业务收入 106

争议操作2：涉及直接减免的增值税，平时进项税额全部不抵扣直接计入相关资产成本或者当期损益；但对于销售收入，要求做价税分离，剥离出增值税销项。再将剥离的销项转作营业外收入。假设取得免征增值税收入106万元。

借：银行存款 106

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额）6

借：应交税费——应交增值税（减免税款）6

贷：营业外收入 6

争议操作3：涉及直接减免的增值税，平时进项税额全部不抵扣直接计入相关资产成本或者当期损益；但对于销售收入，要求做价税分离，剥离出增值税销项。再将剥离的销项转作主营业务收入。假设取得免征增值税收入106万元。

借：银行存款 106

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额）6

借：应交税费——应交增值税（减免税款）6

贷：主营业务收入 6

争议操作4：涉及直接减免的增值税，平时进项税额正常抵扣，；对于销售收入也做价税分离。最后将减免的增值税应纳税额转作营业外收入。假设取得免征增值税收入106万元，可以抵扣的进项是4万元。

借：成本费用

应交税费——应交增值税（销项税额）4

贷：银行存款等

借：银行存款 106

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额）6

借：应交税费——应交增值税（减免税款）2

贷：营业外收入 2

当然对于直接减免的增值税还涉及企业所得税处理的问题，这个不再展开讨论。大家平时都是用的哪一种，是否受到过挑战？

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