某公司是增值税一般纳税人,主要从事燃气发电机组及零部件的制造与销售,销售对象主要为煤矿、能源公司等大中型企业,公司财务核算正规,财务资料健全,会计凭证较多,稽查人员于是决定采用逆查法开展税务稽查。通过对该公司2011年度财务报表进行全面分析,稽查人员发现该公司其他应收款由年初借方余额715588.72元变为年末贷方余额1023659.44元,根据经验判断,其他应收款账户余额一般在借方,该账户存在明显的波动。于是,锁定其他应收款账户开展重点检查。
由于一般纳税人增值税应税劳务与营业税应税劳务存在的税率差,企业往往会有意选择性地缴纳营业税以少缴税款,而企业利用其他应收款、其他应付款等账户通过长期挂账的方式来掩盖诸如此类的违规、违法行为,在实际工作中也经常会碰到。加强对相关账户异常情况的分析,往往会及时发现一系列的税收违法行为,使稽查工作取得事半功倍的效果。
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